资源税退税政策

接下来为大家讲解资源回收退税，以及资源税退税政策涉及的相关信息，愿对你有所帮助。

简述信息一览：

• 1、处置废旧材料税率
• 2、再生资源综合利用税收优惠政策
• 3、再生资源(废旧物资)相关税收政策梳理
• 4、资源综合利用增值税即征即退政策
• 5、资源综合利用产品及劳务增值税即征即退政策详解

处置废旧材料税率

对于大多数一般废旧物资的处置，如废旧金属、废旧塑料、废旧纸张等，如果企业是一般纳税人，则通常适用13%的增值税税率。如果企业是小规模纳税人，则按照简易计税方法，征收率为3%。

处置废旧材料的税率主要取决于废旧材料的性质、用途以及处置方式，同时受到国家税收政策的影响。以下是对处置废旧材料税率的一些具体说明：再生资源回收企业销售废旧物资：对于再生资源回收企业销售废旧物资，如废纸、废塑料、废金属等，如果符合相关税收政策规定，可以享受增值税即征即退50%的优惠政策。

直接出售废料的账务处理 确认收入与税费：企业销售废旧材料所得款项应记入“库存现金”或“银行存款”账户，贷记“其他业务收入”账户。同时，需按照适用税率（通常为13%）计提增值税销项税额，记入“应交税费—应交增值税（销项税额）”账户。

受托处理废弃物若纳税人受托对废弃物进行专业化处理后产生货物，且货物归属受托方的，受托方收取的处理费用适用6%的增值税税率。若将产生的货物用于销售，则适用货物的增值税税率，这一规定旨在明确受托处理废弃物的税收处理方式，避免税收漏洞。

销售废旧物资和09年后购入的固定资产，其增值税通常按照适用税率征收，一般纳税人的税率为17%，而小规模纳税人的税率为3%。如果销售的是09年前购入的固定资产，那么一般纳税人的税率会减半至4%，小规模纳税人的税率则调整为2%。除了增值税外，还需缴纳其他附加税，这些附加税根据增值税计算。

销售废旧物资增值税税率通常适用较低的税率，部分地区甚至可能低至3%，但需满足特定条件。增值税税率情况 根据现行税法规定，销售废旧物资不同于一般商品销售，其增值税税率通常较低。这是因为废旧物资的回收与销售有助于资源的循环利用，符合国家的环保政策。

再生资源综合利用税收优惠政策

1、免税政策：根据财税[2008]156号文件，自2009年1月1日起，销售自产的再生水、以废旧轮胎为原料生产的胶粉、翻新轮胎、以及生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的特定建材产品等货物的纳税人，可以享受免税优惠。此外，污水处理劳务也被纳入免税范围。

2、对满足一定条件的废旧物资回收企业按其销售再生资源实现的增值税的一定比例（2009年为70%，2010年为50%）实行增值税先征后退政策。即征即退50%的政策。

3、再者，在资源税上也有优惠体现。对从衰竭期矿山开***的矿产品，减征百分之三十资源税；从低丰度油气田开***的原油、天然气，减征百分之二十资源税等。这些优惠政策综合起来，为再生资源行业的发展提供了有力支持，促进了资源的循环利用和环境保护。

再生资源(废旧物资)相关税收政策梳理

取消旧政策：自2009年1月1日起，取消“废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税”和“生产企业增值税一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，可按废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通***上注明的金额，按10%计算抵扣进项税额”的政策。

核心内容：规定了再生资源的增值税政策，包括单位和个人销售再生资源需缴纳增值税，但对个人销售使用过的废旧物品免征增值税；增值税一般纳税人购入再生资源时需凭合法扣税凭证抵扣进项税额。实施时间：自2009年1月1日起执行。

除了上述增值税简易征收政策外，针对再生资源（废旧物资）回收行业，部分地区还出台了一系列税收优惠政策，如入驻再生资源产业园的企业可享受高额财政奖励和企业所得税核定征收税率优惠。

《再生资源回收管理办法》于2007年5月1日起实施，涉及废旧金属、电子、机电、纸张、轻化原料、玻璃等。再生资源的增值税政策自2009年1月1日起实施，取消原有政策，规定个人销售废旧物品免征增值税，增值税一般纳税人购入再生资源按10%计算抵扣进项税。

再生资源相关税收政策梳理如下：基础税收政策：2007年《再生资源回收管理办法》：明确了再生资源的范畴，为后续税收政策提供了基础。2008年财税政策调整：取消了一些免税政策，规定单位和个人销售再生资源需缴税，但个人销售自用废旧物品免税。

简易征收适用于年应纳税额低于500万的企业，或者已经办理一般纳税人登记但符合条件的小规模企业。需要注意的是，废旧物资回收经营单位销售其回收的废旧物资，在特定条件下可以免征增值税，但具体政策可能因地区和时间而异。企业所得税：符合条件的再生资源回收企业可能享受企业所得税优惠政策。

资源综合利用增值税即征即退政策

收购破碎料进行资源综合利用，如果销售的是自产的资源综合利用产品或提供资源综合利用劳务，且符合相关条件，可以享受增值税即征即退政策。

资源综合利用即征即退政策存在的问题主要包括以下几个方面：政策理解不准确：部分企业对资源综合利用增值税即征即退政策的具体条款理解存在偏差，这导致在享受政策时出现问题。例如，企业可能未能准确核算即征即退项目的销售额、销项税额和进项税额，从而无***确享受政策优惠。

资源综合利用企业在享受增值税即征即退政策时，需要按照规定的步骤和方法计算即征即退税额。

五个要点，把握资源综合利用即征即退新政：再生资源回收企业不适用即征即退政策 核心要点：再生资源回收企业由于难以从散户处取得增值税进项***，且从产废企业购买再生资源比例偏低，因此不适用即征即退政策。

资源综合利用产品及劳务增值税即征即退政策详解

1、可申请退税额的计算公式：[（当期销售综合利用产品和劳务的销售收入-不得适用即征即退规定的销售收入）×适用税率-当期即征即退项目的进项税额]×对应的退税比例。核算应立“账”纳税人应单独核算适用增值税即征即退政策的综合利用产品和劳务的销售额和应纳税额，并建立再生资源收购台账，留存备查。

2、享受内容：增值税一般纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务（以下称销售综合利用产品和劳务），可享受增值税即征即退政策。享受时间：自2015年7月1日起持续享受。

3、五个要点，把握资源综合利用即征即退新政：再生资源回收企业不适用即征即退政策 核心要点：再生资源回收企业由于难以从散户处取得增值税进项***，且从产废企业购买再生资源比例偏低，因此不适用即征即退政策。

4、符合条件的情况下可以享受资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录即征即退政策。现行政策依据《财政部 税务总局关于完善资源综合利用增值税政策的公告》（2021年第40号）及其附件《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录（2022年版）》，自2022年3月1日起执行。

5、收购破碎料进行资源综合利用，如果销售的是自产的资源综合利用产品或提供资源综合利用劳务，且符合相关条件，可以享受增值税即征即退政策。

6、登录电子税务局，点击菜单栏“我要缴税”中的“减税”模块，在弹出的页面右侧选择“退税政策”，点击进入办理页面。

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